Fontos változások januártól az adóeljárás szabályaiban az Unió Bíróságának döntésének köszönhetően (X)

Az Unió Bíróságának döntése és egy jogszabálymódosítás következtében 2025. január 1. napjától a külföldi vállalkozásokat érintő áfa-visszatérítési eljárás jóval rugalmasabbá vált Magyarországon.

A magyar szabályozás 2025. január 1. napjáig nem biztosította azt a lehetőséget, hogy a külföldi vállalkozások az áfa-visszatérítési eljárásban másodfokon, azaz NAV fellebbezés során pótolják - az adóhatóság által elsőfokon már bekért -  iratokat. Ez azt eredményezte, hogy amennyiben egy külföldi társaság bármely okból nem tudta a megadott rövid határidőn belül benyújtani az igényelt iratokat, a vállalkozás nem kapta vissza az áfát.

A döntés: a határidő nem lehet jogvesztő

2024 májusában fény derült arra, hogy az Unió jogával ellentétes a magyar szabályozás: az irodánk által képviselt C-746/22. számú ügyben az Unió Bírósága kimondta, hogy a külföldi adózóknak a fellebbezési eljárásban is joguk van arra, hogy átadják az elsőfokon bekért iratokat, és ezeket az adóhatóságnak kötelessége figyelembe venni. Az Unió Bíróságának kedvező döntésének eredményeként ügyfelünk részére az adóhatóság egy új eljárás során visszatérítette az igényelt általános forgalmi adót.

A késedelem következményei

Bár az adó visszatérítése végül megtörtént, az adóhatósági eljárásból fakadóan erre csak három évvel később került sor, így a külföldi vállalkozás késedelmi kamat igényt is érvényesíthetett. Az adóhatóság ezt az igényt jogosnak találta és a késedelmi kamat összegét ki is fizette.

Kiemelendő, hogy a hatóság nem csupán a késedelmes kiutalás miatti kamatot ismerte el, hanem a késedelmi kamat késedelmes teljesítéséből adódó további pénzügyi veszteség (úgynevezett monetáris értékvesztés) megtérítését is biztosította az érintett külföldi társaság részére.

Mit jelent a szabályok változása a gyakorlatban?

A magyar jogalkotó a fenti bírósági döntésre reagálva, 2024 őszén új adózási törvénycsomagot fogadott el, amely 2025. január 1. napjától módosította az adóeljárási szabályokat. Bár az általános szabály továbbra is az, hogy a fellebbezési eljárásban nem nyújthatók be olyan dokumentumok, amelyek már az elsőfokú eljárás során is a fél rendelkezésére álltak, ez az előírás a külföldi vállalkozások áfa-visszatérítési ügyeiben többé nem alkalmazható.

Az eljárási szabályokban tehát leképeződött az Unió Bíróságának döntése, miszerint, ha egy külföldi adózó nem tudja határidőre benyújtani az adóhatóság által elsőfokon kért dokumentumokat, nem veszíti el teljesen az áfa visszatérítésének lehetőségét. A változás lényegesen megkönnyíti az ilyen eljárások sikeres lezárását a külföldi vállalkozások számára.

A késedelmi kamattal, valamint az azokra számított további kamatok megtérítésével kapcsolatos gyakorlat pedig azt is biztosítja, hogy az esetleges késedelmek pénzügyi következményei is kompenzálásra kerüljenek.

Adóellenőrzés vagy adóper folyik cége ellen? Vegye fel a kapcsolatot tapasztalt adójogász kollégáinkkal!

Weboldal: kopogtatanav.hu

E-mail: [email protected]

Telefon: +36 1 889 2800